國內(nèi)企業(yè)的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種,而稅務(wù)方面有優(yōu)惠政策的是小規(guī)模納稅人,限制也是有一些政策的,那么從小規(guī)模納稅人變成一般納稅人的途徑是怎么樣的?

一、從小規(guī)模納稅人變成一般納稅人的方法

從小規(guī)模納稅人變成一般納稅人有兩種途徑。

一是自愿申請,只要滿足有固定場所和依法建賬這兩個前提條件,就可以自愿申請認(rèn)定為一般納稅人。

二是被動申請,如果納稅人在連續(xù)的12個月內(nèi)的銷售收入達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)(不同行業(yè)有所不同,幾十萬到數(shù)百萬不等),就必需去申請認(rèn)定為一般納稅人。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別:

1、繳稅方面:

小規(guī)模納稅人以收入全額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù),征收率3%。

例1:某小規(guī)模納稅人1月收入100萬(不含稅),cheng本70萬。

應(yīng)繳增值稅100萬×3%=3萬。

一般納稅人通常以增值額為計(jì)稅依據(jù),稅率6%~17%不等,實(shí)務(wù)中,應(yīng)該繳納進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅之差。

例2:某商業(yè)一般納稅人本期不含稅收入300萬,取得可以抵扣增值稅專用發(fā)票200萬,進(jìn)項(xiàng)稅34萬。

理論算法:(300-200)×17%=17萬

實(shí)務(wù)算法:300×17%-200×17%=17萬

2、開出發(fā)票方面:

小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票和其他的普通發(fā)票,對方可以入賬,但不能抵扣。

當(dāng)付款方為一般納稅人時,小規(guī)模納稅人可以申請代kai增值稅專用發(fā)票,稅率為3%,對方可以抵扣,只能抵扣3%。

一般納稅人可以向一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票,對方可以抵扣票面上的稅款。

一般納稅人也可以開具增值稅普通發(fā)票和其他的普通發(fā)票,對方可以入賬,但不能抵扣。

二、小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢

小規(guī)模納稅人與一般納稅人的差別有兩點(diǎn):

1、稅負(fù)率不同。增值稅目前存在三檔稅率,一般納稅人的增值稅稅率一般為6%、11%、17%,小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

2、一般納稅人取得進(jìn)項(xiàng)的發(fā)票之后,可以抵扣,而小規(guī)模納稅人不能抵扣。

單從征收率與稅率的比較來看,小規(guī)模納稅人有很強(qiáng)的稅率負(fù)優(yōu)勢。考慮到一般納稅人能抵扣進(jìn)項(xiàng),因此具體稅負(fù)還需要測算。舉個例子測算一下:

A公司銷售額100萬(含稅),cheng本60萬元,cheng本中60%的部分能取得稅率為17%的專票。

如果A公司是小規(guī)模納稅人,應(yīng)納稅額是100/(1+3%)*3%=2.91萬。

如果A公司是一般納稅人,先算銷項(xiàng)1000/1.17*17%,再算出其進(jìn)項(xiàng)稅,cheng本60萬的60%能取得專票,進(jìn)項(xiàng)稅是36*17%,應(yīng)納稅8.4萬。

對比上例的測算,一般納稅人交的稅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于小規(guī)模納稅人。