日前,新一期“稅務(wù)講堂”第五講開講。國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長劉運(yùn)毛擔(dān)任主講人,詳細(xì)解讀了有關(guān)2022年大規(guī)模留抵退稅政策的重點(diǎn)內(nèi)容以及納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)問題。

  為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展,提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力,2022年3月21日,財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告,明確了小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。同時(shí),稅務(wù)總局相應(yīng)配套制發(fā)了有關(guān)征管事項(xiàng)的公告,對相關(guān)征管問題進(jìn)行明確。杭州營業(yè)執(zhí)照

  劉運(yùn)毛介紹,大規(guī)模留抵退稅有三大特點(diǎn):一是聚焦小微企業(yè)和重點(diǎn)支持行業(yè);二是增量留抵和存量留抵并退;三是制度性、一次性和階段性安排并舉。具體來說,主要包括兩大類:一是小微企業(yè)留抵退稅政策,即在2022年對所有行業(yè)符合條件的小微企業(yè)一次性退還存量留抵稅額,并按月退還增量留抵稅額;二是制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策,對“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”等六個(gè)行業(yè)符合條件的企業(yè),一次性退還存量留抵稅額,并按月全額退還增量留抵稅額。

  劉運(yùn)毛進(jìn)一步介紹,此次留抵退稅有幾點(diǎn)需要特別注意。比如將先進(jìn)制造業(yè)按月退還增量留抵稅額的政策范圍擴(kuò)大到所有符合條件的小微企業(yè)和六個(gè)重點(diǎn)行業(yè),并作為一項(xiàng)長期性政策;對所有符合條件的小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)在2019年4月1日前形成的存量留抵稅額一次性予以退還;2019年開始實(shí)施的普遍性留抵退稅政策,設(shè)置了“連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零,且第六個(gè)月不低于50萬元”的退稅門檻,此次對小微企業(yè)階段性取消這一退稅門檻,執(zhí)行期限為2022年12月31日前;小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策的適用主體不僅指企業(yè),還包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的個(gè)體工商戶等。

  留抵退稅政策適用主體如何確定?劉運(yùn)毛稱,對于適用制造業(yè)等六個(gè)行業(yè)留抵退稅政策納稅人的確定,政策延續(xù)了此前先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策“從主”適用原則,即按照納稅人的主營業(yè)務(wù)來判斷納稅人是否滿足行業(yè)相關(guān)條件,而非以納稅人登記的行業(yè)確定。在企業(yè)規(guī)模的劃型標(biāo)準(zhǔn)上,主要按照人民銀行等5部門發(fā)布的《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》和工信部等4部委發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中“營業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”兩個(gè)指標(biāo)來劃定。同時(shí),對兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)中未設(shè)置這兩個(gè)指標(biāo)的行業(yè),以及未納入兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃型的行業(yè),也明確了具體劃型標(biāo)準(zhǔn)。

  針對納稅人比較關(guān)心的此次增值稅留抵退稅政策與即征即退、先征后返(退)政策銜接的問題,劉運(yùn)毛進(jìn)行了說明。他表示,按照現(xiàn)行規(guī)定,納稅人不能同時(shí)適用留抵退稅政策和即征即退、先征后返(退)政策,也就是說,享受過即征即退、先征后返(退)的,不得申請留抵退稅;反之,已獲得留抵退稅的,不能再享受即征即退、先征后返(退)。此次留抵退稅力度加大后,可能有此前選擇享受即征即退、先征后返(退)的納稅人,希望重新選擇留抵退稅;也可能有納稅人在申請留抵退稅時(shí)未考慮全面,希望給予重新選擇享受即征即退、先征后返(退)的機(jī)會(huì)。針對納稅人關(guān)切,有關(guān)公告明確納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后,按規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返(退)稅款全部繳回后,按規(guī)定申請退還留抵稅額。

  此外,劉運(yùn)毛還就留抵退稅基本條件、留抵退稅額的計(jì)算、留抵退稅征管規(guī)定等內(nèi)容進(jìn)行了細(xì)致講解。

  據(jù)介紹,“稅務(wù)講堂”是稅務(wù)總局自2020年3月推出的解讀稅費(fèi)優(yōu)惠政策的系列課程。今年1-4講“稅務(wù)講堂”內(nèi)容分別為“六稅兩費(fèi)”減免政策解讀、制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費(fèi)政策解讀、中小微企業(yè)購置設(shè)備器具稅前扣除政策解讀、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀等,受到了納稅人繳費(fèi)人的歡迎和點(diǎn)贊。

稅務(wù)講堂相關(guān)鏈接:

第四講:小規(guī)模納稅人免征增值稅政策解讀

第三講:中小微企業(yè)購置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除政策解讀

第二講:制造業(yè)中小微企業(yè)緩繳稅費(fèi)政策解讀

第一講:小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策解讀

來源:國家稅務(wù)總局